關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告

　　國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)

　　為支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，貫徹落實(shí)相關(guān)稅收政策，現(xiàn)就稅收征收管理有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“8號(hào)公告”)第二條規(guī)定，適用增值稅增量留抵退稅政策的，應(yīng)當(dāng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

　　二、納稅人按照8號(hào)公告和《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020年第9號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“9號(hào)公告”)有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報(bào)，無(wú)需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　適用免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次;在辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)消費(fèi)稅納稅申報(bào)表及《本期減(免)稅額明細(xì)表》相應(yīng)欄次。

　　三、納稅人按照8號(hào)公告和9號(hào)公告有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。

　　納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，按照本公告規(guī)定應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開(kāi)具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開(kāi)具。

　　四、在本公告發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào)的，可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅、消費(fèi)稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅款。

　　五、疫情防控期間，納稅人通過(guò)電子稅務(wù)局或者標(biāo)準(zhǔn)版國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅平臺(tái)等(以下簡(jiǎn)稱“網(wǎng)上”)提交電子數(shù)據(jù)后，即可申請(qǐng)辦理出口退(免)稅備案、備案變更和相關(guān)證明。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理上述退(免)稅事項(xiàng)申請(qǐng)后，經(jīng)核對(duì)電子數(shù)據(jù)無(wú)誤的，即可辦理備案、備案變更或者開(kāi)具相關(guān)證明，并通過(guò)網(wǎng)上反饋方式及時(shí)將辦理結(jié)果告知納稅人。納稅人需開(kāi)具紙質(zhì)證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取郵寄方式送達(dá)。確需到辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場(chǎng)結(jié)清退(免)稅款或者補(bǔ)繳稅款的備案和證明事項(xiàng)，可通過(guò)預(yù)約辦稅等方式，分時(shí)分批前往稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

　　六、疫情防控期間，納稅人的所有出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，均可通過(guò)網(wǎng)上提交電子數(shù)據(jù)的方式申報(bào)出口退(免)稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申報(bào)后，經(jīng)審核不存在涉嫌騙取出口退稅等疑點(diǎn)的，即可辦理出口退(免)稅，并通過(guò)網(wǎng)上反饋方式及時(shí)將辦理結(jié)果告知納稅人。

　　七、因疫情影響，納稅人未能在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)開(kāi)具相關(guān)證明或者申報(bào)出口退(免)稅的，待收齊退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具相關(guān)證明，或者申報(bào)辦理退(免)稅。

　　因疫情影響，納稅人無(wú)法在規(guī)定期限內(nèi)收匯或辦理不能收匯手續(xù)的，待收匯或辦理不能收匯手續(xù)后，即可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退(免)稅。

　　八、疫情防控結(jié)束后，納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)報(bào)出口退(免)稅應(yīng)報(bào)送的紙質(zhì)申報(bào)表、表單及相關(guān)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)補(bǔ)報(bào)的各項(xiàng)資料進(jìn)行復(fù)核。

　　九、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)按照8號(hào)公告第一條規(guī)定，適用一次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》(2018年第46號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次。

　　十、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按照8號(hào)公告第四條規(guī)定，適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應(yīng)當(dāng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局提交《適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》(見(jiàn)附件)。

　　十一、納稅人適用8號(hào)公告有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的收入，相應(yīng)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

　　十二、9號(hào)公告第一條所稱“公益性社會(huì)組織”，是指依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織。

　　企業(yè)享受9號(hào)公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞剑⒕栀?zèng)全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相應(yīng)行次。個(gè)人享受9號(hào)公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》(2019年第99號(hào))有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;其中，適用9號(hào)公告第二條規(guī)定的，在辦理個(gè)人所得稅稅前扣除、填寫(xiě)《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備注欄注明“直接捐贈(zèng)”。

　　企業(yè)和個(gè)人取得承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函，作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳椤?/p>

　　十三、本公告自發(fā)布之日施行。

　　特此公告。

　　附件：適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明

　　國(guó)家稅務(wù)總局

　　2020年2月10日

　　新冠肺炎疫情防控稅收優(yōu)惠政策指引

　　近日，財(cái)稅部門(mén)聯(lián)合發(fā)布系列公告，明確自2020年1月1日起實(shí)施一系列聚焦疫情防控關(guān)鍵領(lǐng)域和重點(diǎn)行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)。疫情就是命令、防控就是責(zé)任，確保國(guó)家支持新冠肺炎疫情防控稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到位，讓納稅人實(shí)實(shí)在在享受到相關(guān)稅收優(yōu)惠，為納稅人提供高效便捷安全的辦稅服務(wù)，是稅務(wù)部門(mén)當(dāng)前的首要任務(wù)。

　　為更好發(fā)揮稅收支持疫情防控的職能作用，幫助納稅人準(zhǔn)確掌握和及時(shí)適用各項(xiàng)稅收政策，稅務(wù)總局對(duì)新出臺(tái)的支持疫情防控稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理，形成了本指引，共涉及支持防護(hù)救治、支持物資供應(yīng)、鼓勵(lì)公益捐贈(zèng)、支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)四個(gè)方面12項(xiàng)政策。

　　一、支持防護(hù)救治

　　1.取得政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的疫情防治臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅;

　　2.個(gè)人取得單位發(fā)放的預(yù)防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護(hù)用品等免征個(gè)人所得稅。

　　二、支持物資供應(yīng)

　　3.對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額;

　　4.納稅人提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸收入免征增值稅;

　　5.納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅;

　　6.對(duì)疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能購(gòu)置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除;

　　7.對(duì)衛(wèi)生健康主管部門(mén)組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅。

　　三、鼓勵(lì)公益捐贈(zèng)

　　8.通過(guò)公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除;

　　9.直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除;

　　10.無(wú)償捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加;

　　11.擴(kuò)大捐贈(zèng)免稅進(jìn)口范圍。

　　四、支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)

　　12.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至8年。

　　這場(chǎng)突如其來(lái)的疫情猶如一枚炸彈，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成巨大沖擊的同時(shí)，也是對(duì)財(cái)務(wù)人員的能力考驗(yàn)。

　　為了幫助財(cái)務(wù)人員更好地梳理本次疫情期間的財(cái)稅政策，一品財(cái)稅將中央及地方疫情防控稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了匯總，歡迎查閱!