@若水　　請問，上市公司審計部每年必須所做的工作包括哪些呢?

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　　一、上市公司審計部作為董事會審計委員會下設的日常機構，主要工作對董事會審計委員會負責，向審計委員會報告工作，同時承擔審計委員會的工作聯(lián)絡、會議組織、材料準備和檔案管理等日常工作。此外，審計部提交給管理層的各類審計報告、審計問題的整改計劃和整改情況須同時報送董事會審計委員會。實操中，董事會審計委員會向董事會匯報工作和發(fā)表意見，均由審計部負責完成。

　　根據(jù)證監(jiān)會、上交所、深交所分別發(fā)布的《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務管理辦法(2017年修訂)》、《上市公司持續(xù)督導工作指引(2009年)》、《上市公司保薦工作指引(2014年修訂)》、《上海證券交易所上市公司董事會審計委員會運作指引(2013年)》，以及深交所三板(主板、中小板、創(chuàng)業(yè)板)《上市公司規(guī)范運作指引(2015年修訂)》“第八章　內部控制”之“第七節(jié)　內部審計工作規(guī)范”等法規(guī)規(guī)則的有關規(guī)定，上市公司審計部全年的具體工作內容，按一季度、二季度、三季度(含半年度)、四季度的時間順序，分別如下。

　　二、一季度

　　1、完成審計部20XX年工作總結和20XX年工作計劃，向董事會審計委員會負責人匯報，報請董事會審計委員會審議。

　　2、就年度財務報表審計事項，安排董事會審計委員會全體成員與會計師事務所簽字會計師溝通審計范圍、審計計劃、審計方法，聽取會計師事務所對年報審計工作的準備及開展、進度情況，經(jīng)董事會審計委員會審議通過后執(zhí)行。

　　3、對公司上年度業(yè)績快報財務數(shù)據(jù)進行審計，對財務數(shù)據(jù)的真實性、完整性和準確性提出意見，報請董事會審計委員會審議。

　　4、對公司(子公司)一季度發(fā)生的對外擔保、對外投資、購買和出售資產(chǎn)、關聯(lián)交易、證券投資、委托理財、套期保值業(yè)務等重大事項進行審計，向董事會審計委員會負責人匯報，報請董事會審計委員會審議，經(jīng)董事會審計委員會審議后提交董事會審議。

　　5、對公司(子公司)以及具有重大影響的參股公司一季度貨幣資金的內控情況進行檢查，重點關注大額非經(jīng)營性貨幣資金支出的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為，貨幣資金內部控制是否存在薄弱環(huán)節(jié)等。若發(fā)現(xiàn)異?；蚱渌卮髥栴}，向董事會審計委員會負責人匯報。

　　6、就交易所(證監(jiān)局)對公司下發(fā)的各類函件中涉及的財務問題及整改情況進行監(jiān)督，向董事會審計委員會負責人匯報整改情況。

　　7、對在任、離任或調任的公司(子公司)總經(jīng)理、副總經(jīng)理等高管在任期間的財務情況進行專項審計。

　　三、二季度

　　1、對會計師出具的年度審計報告初稿，安排董事會審計委員會全體成員與會計師事務所簽字會計師溝通在審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項，重點關注公司財務報告的重大會計和審計問題，包括重大會計差錯調整、重大會計政策及估計變更、涉及重要會計判斷的事項、導致非標準無保留意見審計報告的事項等，對財務數(shù)據(jù)的真實性、完整性和準確性提出意見。正式確認無誤后，形成公司20XX年度會計報表內部審計結論，報請董事會審計委員會審議，同時將年度審計報告提交年度董事會審議。

　　2、做好一季度財務報表的審計工作，對財務報告的真實性、完整性和準確性提出意見，向董事會審計委員會負責人匯報，并報請董事會審計委員會審議后提交年度董事會審議。

　　3、對公司一季度的業(yè)績快報財務數(shù)據(jù)進行審計，對財務數(shù)據(jù)的真實性、完整性和準確性提出意見，向董事會審計委員會負責人匯報，報請董事會審計委員會審議。

　　4、提請董事會審計委員會監(jiān)督和評估會計師事務所是否勤勉盡責，對續(xù)聘或另聘會計師事務所以及審計費用進行溝通，經(jīng)董事會審計委員會審議后提交年度董事會審議。

　　5、起草公司上年度的內部控制評價報告，向董事會審計委員會負責人匯報，并報請董事會審計委員會審議后提交年度董事會審議。

　　6、對公司的財務決算方案及預算方案(若有)進行審計，對財務數(shù)據(jù)的真實性、完整性和準確性提出意見，向董事會審計委員會負責人匯報，報請董事會審計委員會審議。

　　7、若存在有募集資金的使用情形，做好一季度募集資金存放與使用情況審計，報董事會審計委員會審議。

　　8、對公司(子公司)以及具有重大影響的參股公司二季度貨幣資金的內控情況進行檢查，重點關注大額非經(jīng)營性貨幣資金支出的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為，貨幣資金內部控制是否存在薄弱環(huán)節(jié)等。若發(fā)現(xiàn)異?；蚱渌卮髥栴}，向董事會審計委員會負責人匯報。

　　9、完成審計部一季度的工作總結和二季度的工作計劃，向董事會審計委員會負責人匯報，報請董事會審計委員會審議(主要工作為公司經(jīng)營活動中與財務報告和信息披露事務相關的所有業(yè)務環(huán)節(jié)，包括：銷貨與收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務管理等，以下同)。

　　10、對公司(子公司)二季度發(fā)生的對外擔保、對外投資、購買和出售資產(chǎn)、關聯(lián)交易、證券投資、委托理財、套期保值業(yè)務等重大事項進行審計，向董事會審計委員會負責人匯報，報請董事會審計委員會審議，經(jīng)董事會審計委員會審議后提交董事會審議。

　　11、就交易所(證監(jiān)局)對公司下發(fā)的各類函件中涉及的財務問題及整改情況進行監(jiān)督，向董事會審計委員會負責人匯報整改情況。

　　12、對在任、離任或調任的公司(子公司)總經(jīng)理、副總經(jīng)理等高管在任期間的財務情況進行專項審計。

　　四、三季度(含半年報)

　　1、對公司三季度的業(yè)績快報財務數(shù)據(jù)進行審計，對財務數(shù)據(jù)的真實性、完整性和準確性提出意見，向董事會審計委員會負責人匯報，報請董事會審計委員會審議。

　　2、做好半年度財務報表的審計工作，重點關注公司財務報告的重大會計和審計問題，包括重大會計差錯調整、重大會計政策及估計變更、涉及重要會計判斷的事項等，對財務報告的真實性、完整性和準確性提出意見，向董事會審計委員會負責人匯報，并報請董事會審計委員會審議后提交董事會審議。

　　3、若存在有募集資金的使用情形，做好二季度募集資金存放與使用情況審計，報董事會審計委員會審議。

　　4、對公司(子公司)以及具有重大影響的參股公司三季度貨幣資金的內控情況進行檢查，重點關注大額非經(jīng)營性貨幣資金支出的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為，貨幣資金內部控制是否存在薄弱環(huán)節(jié)等。若發(fā)現(xiàn)異常或其他重大問題，向董事會審計委員會負責人匯報。

　　5、完成審計部二季度的工作總結和三季度的工作計劃，向董事會審計委員會負責人匯報，報請董事會審計委員會審議。

　　6、對公司(子公司)三季度發(fā)生的對外擔保、對外投資、購買和出售資產(chǎn)、關聯(lián)交易、證券投資、委托理財、套期保值業(yè)務等重大事項進行審計，向董事會審計委員會負責人匯報，報請董事會審計委員會審議，經(jīng)董事會審計委員會審議后提交董事會審議。

　　7、就交易所(證監(jiān)局)對公司下發(fā)的各類函件中涉及的財務問題及整改情況進行監(jiān)督，向董事會審計委員會負責人匯報整改情況。

　　8、對在任、離任或調任的公司(子公司)總經(jīng)理、副總經(jīng)理等高管在任期間的財務情況進行專項審計。

　　注：至于董事會審計委員會是否需要審議《關于審議公司2018年半年度報告全文及其摘要的議案》這一事項，因為審計委員會主要是以審計財務報告為準，而半年報中披露的財務數(shù)據(jù)是引用以審計委員會審議通過后的《半年度財務審計報告》為準，因此上市公司可自行選擇是否添加該議案。

　　五、四季度

　　1、若存在有募集資金的使用情形，做好三季度募集資金存放與使用情況審計，報董事會審計委員會審議。

　　2、對公司(子公司)以及具有重大影響的參股公司四季度貨幣資金的內控情況進行檢查，重點關注大額非經(jīng)營性貨幣資金支出的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為，貨幣資金內部控制是否存在薄弱環(huán)節(jié)等。若發(fā)現(xiàn)異常或其他重大問題，向董事會審計委員會負責人匯報。

　　3、完成審計部三季度的工作總結和四季度的工作計劃，向董事會審計委員會負責人匯報，報請董事會審計委員會審議。

　　4、對公司(子公司)四季度發(fā)生的對外擔保、對外投資、購買和出售資產(chǎn)、關聯(lián)交易、證券投資、委托理財、套期保值業(yè)務等重大事項進行審計，向董事會審計委員會負責人匯報，報請董事會審計委員會審議，經(jīng)董事會審計委員會審議后提交董事會審議。

　　5、就交易所(證監(jiān)局)對公司下發(fā)的各類函件中涉及的財務問題及整改情況進行監(jiān)督，向董事會審計委員會負責人匯報整改情況。

　　6、對在任、離任或調任的公司(子公司)總經(jīng)理、副總經(jīng)理等高管在任期間的財務情況進行專項審計。

　　7、將全年審計工作中獲得的證據(jù)名稱、來源、內容、時間等信息清晰、完整地記錄予以收集整理，作為工作底稿存檔備查。

　　六、2019年9月2日，大連萬達集團股份有限公司(以下簡稱“萬達集團”)在官網(wǎng)“新聞中心”之“集團要聞”欄目中發(fā)布了《萬達集團召開廉潔自律警示教育大會》的新聞。報道指出，2019年8月30日下午，萬達集團召開全集團廉潔自律警示教育大會，董事長王健林出席會議并作重要講話。王健林表示，萬達集團堅決打擊腐敗行為，嚴懲違法人員，通過加強制度建設、采用科技信息化手段堵塞漏洞、防治腐敗，要求全體員工堅守廉潔底線。

　　會議由萬達集團總裁丁本錫主持，萬達集團黨委書記、審計中心總經(jīng)理高茜宣讀了《關于對王焱斌等人移交司法的審計通報》。萬達集團總部、各產(chǎn)業(yè)集團總部、各系統(tǒng)總部、直屬公司、各地公司管理人員通過觀看視頻參加會議。

　　會后，王健林董事長還與所有參會的萬達集團總裁助理及以上人員進行廉潔自律集體談話。

　　根據(jù)萬達集團文件“大萬股(2019)3號”《關于對王焱斌等人移交司法的審計通報》內容顯示，經(jīng)集團審計中心查實，商管集團原總裁助理兼華南運營中心總經(jīng)理王焱斌、武漢區(qū)域原招商營運副總經(jīng)理密麗娜、黃岡萬達廣場原總經(jīng)理付斌、孝感萬達廣場原招商營運副總經(jīng)理張新亮嚴重違反集團制度，向商戶、供方及員工索賄，金額巨大，已涉嫌犯罪。為嚴肅紀律，整治風氣，打擊腐敗行為，經(jīng)集團董事長辦公會議研究決定，對上述4人解除勞動關系，錄入集團除名查詢系統(tǒng)，并移交司法。

　　萬達集團這起腐敗窩案發(fā)生在武漢，涉及金額總數(shù)近億元，主要在華南運營中心總經(jīng)理王焱斌任職武漢期間發(fā)生，區(qū)域管理層聯(lián)同地方單店，操縱投標、入股多家出租商戶，調任之后仍然收受中標單位的賄賂。

　　這不是萬達集團第一次內部通報自查貪腐案例。2017年，萬達集團曾通報腐敗18人名單。2018年8月1日上午，在北京建國門萬達總部，兩名萬達高管尹建武、金震因涉嫌利用職務便利謀取私利被朝陽警方帶走。此前，二人分別擔任萬達集團中區(qū)營銷副總經(jīng)理、總經(jīng)理職務。該案件與安徽項目有關，項目公司以銷售去化有困難為由串通集團高管放寬審批權，將房子以極低的折扣賣給了外部供應商，從中賺取差價。此次共牽涉區(qū)域公司、集團公司20余人，集團高管個人非法所得金額高達千萬。

　　從該案例中可以看出，萬達集團審計中心每個月都對公司開展了卓有成效的審計工作，王健林也特別指出：“萬達建立了一支強大的審計隊伍，我個人在集團不分管具體業(yè)務，唯一管的部門就是審計部，審計部就相當于萬達集團的紀委。這支團隊忠誠、嚴謹、能力強，在集團內樹立了權威，具有很強的威懾力。”因而說上市公司審計部的工作事無巨細、責任重大，既是公司重大經(jīng)濟事項審計、監(jiān)督的“衛(wèi)士”，又是公司內部廉政防線的“守門人”，更是董事會決策的“參謀”。

　　此致!